forum prawne, porady prawne, blog prawny, blog prawniczy, bezpłatne porady prawne, online, poradnik prawny

TAGI

Dołącz do nas na Facebooku

05 lutego 2018
Błąd pomiaru alkomatu, służącego do kontroli trzeźwości kierujących, oznacza przewidziany przez producenta alkomatu i akceptowany przez Główny Urząd Miar (GUM) błąd, jaki analizator wydechu może popełniać przy pomiarze stężenia alkoholu
01 lutego 2018
Nietrzeźwy kierowca, wobec którego Sąd orzekł dożywotni zakaz prowadzenia pojazdów mechanicznych, może ubiegać się o skrócenie zakazu poprzez blokadę alkoholową dopiero po upływie co najmniej 10 lat trwania zakazu.   Zakaz
29 stycznia 2018
W przepisach Kodeksu karnego wykonawczego ustawodawca nie wskazał w jakim terminie Sąd powinien rozpoznać rozpoznać wniosek o skrócenie zakazu prowadzenia pojazdów mechanicznych poprzez blokadę alkoholową z art. 182a k.k.w.   Z
26 stycznia 2018
Decyzja Sądu w przedmiocie wydania postanowienia o dalszym wykonywaniu środka karnego w postaci zakazu prowadzenia pojazdów niewyposażonych w blokadę alkoholową ma charakter fakultatywny. Powyższe wynika z art. 182a k.k.w., który
26 stycznia 2018
Zgodnie z art. 182a k.k.w. kierowca po upływie połowy okresu zakazu prowadzenia pojazdów, a w przypadku dożywotniego zakazu po upływie 10 lat, może wystąpić do Sądu z wnioskiem o tzw.

POWIĄZANE ARTYKUŁY

Zapewniamy, że adres e-mail, jaki podasz przy wysłaniu pytania lub komentarza do artykułu nie zostanie wyświetlony na stronie. 

W tym artykule postaram się wyjaśnić mechanizm działania tzw. karuzeli podatkowej. Jest to najpoważniejsze przestępstwo skarbowe, które generuje największe straty w budżecie państwa. Firmy, które działają w ramach karuzeli podatkowej, nie płacą podatku VAT należnego lub też wyłudzają zwrot podatku VAT.

 

W ramach karuzeli działa kilka, kilkanaście lub nawet kilkadziesiąt podmiotów gospodarczych. Są to zarówno spółki kapitałowe (najczęściej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), jak i spółki osobowe czy też osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Podmioty te prowadzą fikcyjną wymianę handlową, a rzeczywistym motywem i celem ich działań jest wyłudzanie podatku VAT.

 

Wyłudzanie podatku VAT następuje najczęściej przy wykorzystaniu jednego z dwóch mechanizmów:

 

  • wyłudzenia zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym;

  • wyłudzanie zwrotu podatku VAT w związku z wewnątrzwspólnotową wymianą towarów.

 

Najczęściej zaangażowane w karuzelę podatkową są podmioty gospodarcze z różnych państw (zwłaszcza, gdy następuje wyłudzenie podatku VAT przy wykorzystaniu przepisów o wewnątrzwspólnotowej wymianie towarów). Zazwyczaj osoby organizujące karuzele podatkowe nie ujawniają swojej tożsamości. Działalność gospodarczą, czy to pełniąc funkcje statutowe w spółkach (osobach prawnych), czy też występując jako osoby fizyczne prowadzą za to osoby podstawione, tzw. „słupy”. Osoby te nie mają żadnego realnego wpływu na działalność firmy, nie mają dostępu do rachunków bankowych ani nie przygotowują faktur. Ich jedynym zadaniem jest podpisywanie się pod dokumentami (głównie fakturami), które są generowane przez osoby organizujące karuzelę podatkową. Osoby te otrzymują za swoją „pracę” wynagrodzenie od szefów grupy przestępczej. Ponoszą oni natomiast, z racji formalnego uczestnictwa w całym procederze, odpowiedzialność finansową oraz karną. 

 

Towarem, który najczęściej jest przedmiotem fikcyjnej wymiany handlowej są rzeczy, które mogą zostać w łatwy sposób przemieszczane pomiędzy firmami będącymi ogniwami karuzeli podatkowej, a także o wysokiej wartości, aby w krótkim okresie było możliwe osiągnięcie obrotu towarowego w dużej skali. Z doświadczenia zawodowego wiem, że osoby firmy biorące udział w karuzelach podatkowych często dokonują obrotu telefonami komórkowymi, sprzętem elektronicznym. Zdarza się również, że towarem będącym przedmiotem fikcyjnego obrotu są tzw. „dobra niematerialne”, tzn. oprogramowanie, e-booki, muzyka w formacie cyfrowym. Należy podkreślić, że jest zasadą, iż towar uwzględniony na wystawianych przez podmioty biorące udział w karuzeli podatkowej fakturach nie istnieje lub faktycznie nie jest przekazywany pomiędzy podmiotami. Transakcje odbywają się w bardzo krótkim czasie, tzn. towar nabyty przez firmę jest natychmiast odsprzedawany kolejnemu podmiotowi za cenę minimalnie (nawet o kilka promili – chodzi o uniknięcie konieczności zapłaty wysokiego podatku dochodowego) itd. Oczywiście, tego typu handel nie ma żadnego uzasadnienia ekonomicznego – firmy sprzedają towar, ale nie uzyskują w ten sposób żadnego zysku, a zdarza się, że po pewnym czasie odkupują sprzedany wcześniej towar za cenę wyższą niż w momencie jego sprzedaży.

 

Kolejną cechą charakterystyczną karuzeli podatkowych, świadczących o fikcyjności obrotu jest nieposiadanie środków pozwalających na prowadzenie działalności na dużą skalę. Nie jest bowiem fizycznie możliwe aby spółka niezatrudniająca pracowników lub zatrudniająca jedną osobę, nie posiadająca zewnętrznego magazynu dokonywała transakcji sprzedaży i kupna wielu tysięcy sztuk towaru miesięcznie.

​​​​​​​

Podsumowując – karuzela podatkowa to sieć podmiotów gospodarczych, które dokonują fikcyjnego obrotu towarowego. Charakter tego przestępstwa jest skomplikowany, gdyż osoby organizujące karuzele podatkowe próbują w różny sposób ukryć fikcyjność obrotu towarowego. Następne artykuły zostaną poświęcone przybliżeniu problematyki.

22 czerwca 2018

Na czym polega karuzela podatkowa?

© Copyright 2018 | Kancelaria Adwokacka Mariusz Stelmaszczyk

WROCŁAW

 

Kancelaria Adwokacka we Wrocławiu
ul. Rynek 7

50-106 Wrocław 
biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
kom. 502 879 549

KRAKÓW

 

Kancelaria Adwokacka w Krakowie
ul. ks.bp. W. Bandurskiego 66 lok.5

31-515 Kraków 
biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
kom. 502 879 577

WARSZAWA

 

Kancelaria Adwokacka Mariusz Stelmaszczyk
ul. Rymanowska 5, 02-916 Warszawa

biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
tel./fax  22/ 629 00 36
kom. 697 053 659, 502 879 552

KONTAKT

POLECANE LINKI

ŁÓDŹ

 

Kancelaria Adwokacka w Łodzi
ul. Sienkiewicza 59

90-009 Łódź
biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
kom. 502 879 549

GDAŃSK

 

Kancelaria Adwokacka w Gdańsku
ul. Czopowa 14/20

80-882 Gdańsk
biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
kom. 502 879 549

POZNAŃ

 

Kancelaria Adwokacka w Poznaniu
ul. Mostowa 27

61-854 Poznań
biuro@adwokat-stelmaszczyk.pl
kom. 502 879 549